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【超级干货】原材料在各个环节的账务处理汇总!值得收藏!

来源: 正保会计网校 2020-07-17
普通

一、材料按实际成本核算

(一)设置会计科目


正保会计网校

(二)会计处理

1.购入材料:

(1)货款已经支付,同时材料已验收入库。

借:原材料

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款等

(2)货款已经支付,材料尚未到达或尚未验收入库。

借:在途物资

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款等

材料到达后验收入库:

借:原材料

       贷:在途物资

(3)货款尚未支付、发票账单尚未收到,但材料已经验收入库。期末,按材料的暂估价值,做如下分录:

借:原材料

       贷:应付账款——暂估应付账款

下期初作相反的会计分录予以冲回:

借:应付账款——暂估应付账款

       贷:原材料

实际付款或开出、承兑商业汇票后:

借:原材料

       应交税费———应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款/应付票据等

2.发出材料

借:生产成本

       制造费用

       管理费用

       贷:原材料 

二、材料按计划成本核算

(一)设置会计科目

正保会计网校

(二)会计处理

1.按实际成本购料

借:材料采购(实际成本)

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款

2.按计划成本入库

借:原材料(计划成本)

       贷:材料采购

3.结存入库材料的差异

若为超支差异:

借:材料成本差异(超支差异)

       贷:材料采购

若为节约差异:

借:材料采购

       贷:材料成本差异(节约差异)

4.按计划成本领用

借:生产成本(产品领用)

       制造费用(车间管理部门领用)

       管理费用(企业管理部门领用)

       贷:原材料

5.结转发生材料计划成本应负担的差异额

若结转超支差异:

借:生产成本(产品领用)

       制造费用(车间管理部门领用)

       管理费用(企业管理部门领用)

       贷:材料成本差异

若结转节约差异:

借:材料成本差异

       贷:生产成本(产品领用)

              制造费用(车间管理部门领用)

              管理费用(企业管理部门领用)

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