【案例解析】全面了解附加税该如何计算

附加税是按照一定比例加征的税收，平时工作中很少有人会注意到这不起眼的“小税种”，今天小编整理出了附加税税率表，附加案例分析，带你全面了解附加税。

【案例】北京木兰设备公司为增值税一般纳税人，本期提供应税货物不含税销售额为100万元，增值税销项税额为13万元，本期允许抵扣的增值税进项税额为8万元，计算应纳增值税税额与附加费。

应纳增值税为：13－8＝5（万元）

应纳城建税税额为：5×7%＝0.35（万元）

应纳教育费附加：5×3%＝0.15（万元）

应纳地方教育附加：5×2%＝0.1（万元）

计提附加税账务处理

借：税金及附加　　　　　　　　6000

贷：应交税费—城市维护建设税　3500

—教育费附加　　　1500

—地方教育附加　　1000

核算附加税费时，注意两个优惠政策

（1）相关政策--财税〔2016〕12号

★将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

（2）相关政策--财税[2019]13号

★由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

★增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

【案例】北京木兰经贸有限公司为增值税小规模纳税人，本季度提供销售货物取得不含税收入10万元，另，提供服务取得不含税收入8万元，（均开具增值税普通发票）本期应纳附加税为：

解析：附加税费额为0。因增值税可享受季度30万以下小微免税政策，故增值税0，附加税也为0。

【案例】北京木兰经贸有限公司为增值税小规模纳税人，本季度提供销售货物取得不含税收入10万元，另，提供服务取得不含税收入8万元，（均开具增值税专用发票）本期应纳附加税为：

解析：附加税费中城建税为180000×3%×7%×50%＝189（万元）

因，增值税专票不享受免税政策，应纳增值税额为5400元，

城建税依据为实际缴纳增值税税额5400×7%＝378元，再享受小微减半征收，税额为189元

教育费附加与地方教育费附加符合季度30万以下免税政策，应纳税额为0。

提示：

城市维护建设税的计税依据：

1.指纳税人实际缴纳的“两税”为税额。

2.纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

3.纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其透漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

4.如果要免征或减征“两税”，也就要同时免征或减征城建税。

5.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

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