老会计讲实务：费用的入账时间！一文解决您的疑惑~

我们刚入职的财务人员最怕处理跨月份、跨年度的费用票据，初次处理的时候总是拿不定主意导致工作时间增加。今天网校就给大家讲解下关于费用入账时间的问题吧！

1.费用报销---如差旅费

（1）未跨年

理论上，本年度费用随时可以入账。但，时间太久（比如超过半年），碍眼！

建议：不超过三个月

（2）跨年----1月份

对于差旅费，实务中很多税局基本上是认可这样做的（最好咨询一下当地）：1月份可以报销去年第四季度的，计入1月份费用，不用“以前年度损益调整”。

如果不认可，只能通过“以前年度损益调整”处理，并需要专项申报。

（3）跨年---1月份以后

必须按“以前年度损益调整”处理，并需要专项申报。

2.确定无票的费用

（1）确定始终无票，但属于是必然会发生的

1）处理原则

发生（支付）时必须入账，但要记得在汇缴时纳税调增。

2）分录处理

借：营业外支出

       贷：资金

（2）确定始终无票，也不是属于必然会发生的

不建议入账

（3）对白条入账的限制

国税函〔2009〕34号：三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。

3.暂时无票（以后或许会有）的费用

业务老会计方法实用方法

1.暂时是白条借：其他应收款

借：费用类　　

       贷：现金/银行存款贷：现金/银行存款

2.如果年底前没拿到票无分录，或现金冲往来无分录

3.如果年底前拿到发票

借：费用类无分录，发票直接贴后面*　　

      贷：其他应收款　

4.如果是汇缴前拿到票

借：以前年度损益调整无分录，发票直接贴后面　　

       贷：其他应收款　　　

但需专项申报无需专项申报

5.如果汇缴没拿到票无分录无分录　　

没有纳税调整但汇缴会纳税调增

6.如果汇缴后拿到票

借：以前年度损益调整无分录，发票直接贴后面　　

       贷：其他应收款　　　

需专项申报需专项申报*如果按正规账务处理，应该是先红字冲销原费用分录（不需要依附原始凭证），再用蓝字重新做费用入账分录，这时就可以把发票依附在后面了。一红一蓝，对前期与现在当期都没有影响。

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