费用入账的几种情形，千万别入错账了！快来看看~
费用入账是每个公司进行账务处理的基础，如果入错账了不仅最后结果不对而且还会导致高层观看财务数据的时候错估公司经营状况，采用错误的方法来发展，并且如果入错账在核算的时候也是费时费力。今天网校就给大家讲解下关于费用入账的情况，快来学习下吧！
一、对于确定无票的费用的处理
多数情形下，确定无票的费用是不适宜计入外帐的，一般在内帐核算。
但也不绝对，有些时候即使无票，也是应该计入外帐的：
（1）必然存在的费用，如果账上没有反映，是不恰当的。比如租金和水电费。
（2）由于所得税季报不需要纳税调整，则前三季在进行季报时，如果确实没有时间和能力拿到足够的费用发票，为了不太多的超标缴纳所得税，那么无票费用，甚至是虚构的无票费用，也就成为了一个可能的选项。
不过一定要注意，首先是无票费用在汇缴时最终是必须纳税调增的。另外，必须保证年度的预缴与汇缴时应交的比例，不得低于70%。
二、发生时暂时无票的费用（不存在分期承担与摊销的一次性费用）
建议在发生时就记入费用。不建议把无票费用挂往来（外帐）。
三、发生时暂时无票的费用（存在分期承担与摊销的非一次性费用）
（1）实务中，这类先付的费用通常属于待摊性质的，而后期支付的则属于预提性质的。
有好多人经常纠结：准则取消了待摊费用与预提费用，到底用哪个科目呢？
其实，既然是取消了，也就是说对这类费用已经不需要按权责发生制来分摊或计提，而是可以在发生时直接计入当期损益的。
不过，税法仍然是按权责发生制的，特别是跨年费用。因此，实务中仍然可以继续使用“待摊费用”和“预提费用”。
如果你认为不合适，也可以按准则来，用其他科目替换：待摊费用—预收账款；预提费用—其他应付款（预提利息，只能是应付利息）。
（2）这类费用在入账时，可以没有发票，待拿到发票时，可以直接依附在当期的摊销（计提）分录后面。
注意：发票的截止时间是汇缴前。否则会被纳税调增。
（3）待摊费用的核算
待摊费用的特征是先付款，但按权责发生制又应该由以后各期分担的事项。典型的是房租（季初付款方式）。注意，如果金额不大，分摊后很小，实务中最好直接计入当期费用，不要再摊销了，费事。
待摊费用的核算，一般要经过二个过程，有二次会计核算。
1.发生时（支付时）
借：待摊费用（预付账款）
贷：现金\银行存款
2.每月月末调账摊销时
借：费用类科目
贷：待摊费用（预付账款）
（4）预提费用的核算
预提费用的特征是暂时没付款、留待以后支付，但按权责发生制要求应由本期承担的事项。典型的有计提利息、计提租金（季末付款方式）计提水电费等。注意水电费如果是当月抄表当月扣款的，就不用计提。只有抄表和扣款不在同一个月时才需要计提，而且还要注意是否专票，专票的进项税是可以抵扣的，这样计入费用的数额就是不含税的金额了，而抄表数是含税价，要换算成不含税价。
预提费用的核算也是二步，有二笔分录。
1.期末预提时
借：费用类科目
应交税费---应交增值税（进项税额） （能拿到水电专票的）
贷：预提费用（其他应付款、应付利息）
2.实际付款时
借：费用类科目 （付款月份的费用不用预提，直接计入当期费用）
预提费用等 （前几期预提的合计数）
贷：现金\银行存款
注意，实务中无论是待摊还是预提，往往过了很多期都没能拿到发票，应尽量催促，发票到账的最后期限是汇算清缴前，否则，要纳税调增。
四、年度内发现遗漏的费用
应该在发现的当期补记费用。
借：费用类
贷：现金
五、汇缴前发现的遗漏费用
（1）错误的处理
如果按与“年度内发现遗漏的费用”相同的分录处理，很显然没有抵减费用发生期的所得税，由于不是补记期的费用，在以后汇缴时属于“非本期费用”，会被纳税调增的。
（2）正确做法是：
通过“以前年度损益调整”入账，不用专项申报（因为是本汇缴期的费用），汇缴时直接在纳税调整表里做纳税调减处理。
借：以前年度损益调整
贷：现金等
借：利润分配---未分配利润
贷：以前年度损益调整
注意：由于是在汇缴前，所以没有调整应交所得税的分录。
六、汇缴后才发现的遗漏费用
（1）必须通过“以前年度损益调整”科目核算。
（2）专项申报审批后，可做出调减所得税分录
借：以前年度损益调整
贷：现金等
借：应交税费---应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配---未分配利润
贷：以前年度损益调整
（3）未专项申报，不得调减所得税
借：以前年度损益调整
贷：现金等
借：利润分配---未分配利润
贷：以前年度损益调整
七、年后（任何时候）发现多记的费用
多记费用，就少交了所得税，必须补缴所得税（不用专项申报）
（1）冲销多记费用
借：相关科目（如累计折旧）
贷：以前年度损益调整
（2）补缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费---应交所得税
（3）结转以前年度损益调整账户
借：以前年度损益调整
贷：利润分配---未分配利润
还想学习更多财税知识吗？
快来正保会计网校-开放课堂看
熊超老师讲解的
通过学习规范全面的讲解了内外账会计科目设置，通过本课程学习能全面掌握日常经济事项凭证编制的会计分录，核算方法和账务处理技巧，解决实务工作中的难点问题。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名>>
