老会计讲实务：分录核算的基本原则——费用审核的要点！

分录核算是每个财务人员应该掌握的基础知识，也是企业账务处理的基础，做好分录核算也会使得之后的工作事半功倍。今天就给大家讲解一下分录核算的基本原则之一费用核算的要点是怎样的，快来一起看下吧！

费用审核的要点

一、费用借支的审核要点

（1）不允许向职工个人借支（财务无权审核）。

（2）看预算。一般大额支出都需要提前计划。

（3）预支现金一般只能是小额款项，大额款项通常是转账支票。

（4）预支额度不能超过公司规定。

二、费用报销的审核

（1）账面审查。报销单填写是否符合要求，报销单和所附发票金额是否一致。

（2）发票内容和报销理由是否相符。发票是否规范、有效。

（3）是否符合公司的相关规定，是否超标。

（4）看期限。通常报销时间超过三个月的，直接就说没权限，推给上级直接处理，以免惹麻烦，同时，时间太长或跨年的，注意账务处理的异同，详见下面的讲解。

三、发票审核

（1）审核发票要素是否齐全：

抬头（单位名称）时间、经济业务内容、规格、型号、数量、单价、金额、合计金额、落款、发票专用章等。

（2）抬头。

一般应该是单位全称，简称在查账不严时也能混过关。非本单位的一般不得抵税（税前扣除），但也有例外：水电费发票。

实务中，水电费发票有很多都是房东的名称，如果证据链完整，也是可以抵税的。一是有租赁合同，一是房东把发票给你了（或者原始凭证分割单），一是有抄表通知单。

（3）发票内容。

大多数都不在意发票内容，以为真实就行。其实，往往恰恰是因为真实而适得其反。比如餐票，明明写“餐费”就行了，偏偏写上“员工聚餐”，麻烦就来了，通常的聚餐费是个人性质的，不让报销的，就算能报，也是福利费；吃完了去洗脚，开“沐足”，这是肯定不让报销的---所以，开票一定要留个心眼，要符合常识性、合理性、规范性。

另外，一般没有明细的无效，比如“办公用品一批”；个人消费性质的也不能税前扣除，比如洗浴、沐足、化妆品等。

（4）发票日期

原则上是按权责发生制。实务中也有变通。

1.开出的销售发票，尽量本月入账，这个本身没有难度，相反，留到下月会让人不解，直接的想法就是想偷税。

2.材料的购货发票，由于进项认证在月底前截止（最后一天一般不让认证），而且月底网络拥挤，所以也要早拿发票。

3.费用发票有点复杂，主要是受报销的时间影响。一般的，未跨年的，可以接受的时间是三个月。超过三个月的，甚至半年以上的，比如11月份报销三月份的，不能武断的说就无效、不让税前抵扣，但肯定会让人多看几眼，会要求你给予合理的解释。

这，肯定不是好事，所以最好避免，因此，月底前会计部都会发通知，要求各部门尽快报销。分录处理上，本年费用，仍可按正常的当期费用方式处理。

对于跨年费用：

如果跨年但仍在汇缴期内的，比如2月份报销12月份的费用，通常不调账，默认是二月费用（也就是默认报销有效期是2个月，不过，最好还是看当地，有些地方为了增加税收，是严格按期限的），可按二月费用作分录处理（也许各地会有不同，太严格的地方可能不允许）。

但如果三月份以后还报销去年的，如果分录上仍按三月的正常费用处理，到明年汇缴时，往往会按“非本年费用”处理—纳税调增。

汇缴期以后，发现以前年度未处理的费用，必须先税局申报，审核同意后，分录上按前期差错更正处理。

借：以前年度损益调整

       贷：相关科目（正常费用分录中的对应科目）

借：应交税费—应交所得税

       贷：以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

       贷：以前年度损益调整

（5）盖章。没有加盖“发票专用章”或盖的是其他公章的，一律无效。

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