金税三期的预警风险----顶格开票风险！

最近金税三期下我们会计人做事都小心翼翼生怕出现税务错误，您都知道哪些关于金税三期的风险预警呢？

您知道顶格开票风险是什么意思？怎么预警吗？快来看下吧！

一、顶格开票的含义-----是指金额

顶格是指发票开票额接近面额，比如大于9万/张（十万面额的发票）。顶格开票的报警与份数关联。 

二、顶格开票的报警-----是指份数

顶格份数超过开票份数80%的，会报警。比如领票（开票）50份，顶格开票的有40份以上，即超过80%了，金税三期就会自动报警。

一般性而言，顶格开票是对潜在票贩子的预警。

中小企业的正常交易，由于兼顾发票领用数而汇总开票，导致顶格开票报警的，一般没有实质性风险，能解释过去。但考虑到有可能会引起税局关注或者专管员找你的借口，还是避免为好。

三、顶格报税----小薇（增、所）

（1）增值税小薇

总局公告2019年第4号：三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

小微企业连续二次以上是月9万---10万（季度是28---30万）的顶格申报，税局一般会怀疑：人为压低收入以享受小薇免税待遇，或者虚开发票（尽可能多开票，以达到利益最大化），所以金税三期会自动报警。

应对：控制连续二次28万以上的收入安排。比如24---29---21---28万的四个季度收入安排就没事。

（2）所得税小型微利企业

总局公告2019年第2号：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

财税〔2016〕12号：一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

财税〔2019〕13号：

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

金税三期的所得税小薇预警，主要是年底的发票作废与红冲（开年后再重新开具一模一样的蓝票），以维持年应纳税所得额低于100万元或300万的情形。

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