“代垫款项”涉税错误的问题处理！给您讲解的清楚明了！

“代垫款项”一般都放到在其他应收款的账目下，但是它涉及到的税务问题和正确处理您知道吗？快来一起看下吧！

【举例】：A 企业为一般纳税人，2017 年在销售货物给甲企业，该批货物不含税金额 100 万元，税额13万元。同时， A 企业还垫付了甲企业装卸费 10000 元，支付给装卸公司。

A 企业账务处理：

借：银行存款                     1 130 000

       贷：主营业务收入           1 000 000

              应交税费-应交增值税（销）130 000

借：其他应收款-甲公司   10000 

       贷：银行存款              10000

税法规定：

增值税应税销售额=销售额＋价外费用

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

2.同时符合以下条件的代垫运输费用：

①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

②纳税人将该项发票转交给购买方的。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主 管部门批准设立的行政事业性收费；

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

③所收款项全额上缴财政。

结论：A 企业代垫的装卸费属于价外费用，应并入销售额计征增值税。

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