如何通过合并转换增值税纳税人身份和政策优惠方式进行筹划 ？

每个企业最头疼也最激动认真的事情就是税务筹划了吧！税务筹划弄的好企业多挣钱，弄的不好不光要多缴税还有可能会被税务进行稽查甚至被处罚！那如何合理合法的进行税务筹划呢？快来一起看下吧！

税务筹划的若于方面

一、通过合并转换增值税纳税人身份进行筹划 

根据《中华人民共和国增值税法》，小规模纳税人的标准为：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

2.除第一条规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。超过上述标准的为一般纳税人。

若小规模纳税人自身不具备转化为一般纳税人的条件（主要是年应税销售额未达标准），则可以考虑合并其他小规模纳税人的方式转化为一般纳税人，从而享有一般纳税人可以抵扣进项税额的税收优惠。

例1：甲公司属于小规模纳税人，年应税销售额60万元，购货金额为58万元。乙公司为商业企业，年应税销售额50万元，购货金额为47万元（以上金额均不含税）。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。 

方案一：甲公司不合并乙公司。 

甲公司应纳增值税＝60×3%＝1.8万元

乙公司应纳增值税＝50×3%＝1.5万元； 

甲公司与乙公司共应缴纳增值税＝1.8＋1.5＝3.3万元 

方案二：甲公司合并乙公司，并申请为一般纳税人。 

合并后的集团公司应纳增值税＝（50＋60）×13%－（58＋47）×13%＝14.3（万元）。 

由此可见，方案二比方案一本期少缴增值税2.5万元（3.3－0.65），14.3-13.65=0.65。

二、通过政策优惠方式进行筹划 

通过正确理解政策节税

一超过标准必登记，不够标准择优选。

一纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须办理一般纳税人登记手续。

根据(增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税标准，未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不再抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

因此，对达到一般纳税人标准，但不办理一般纳税人登记手续的纳税人，应按销售额《增值税暂行条例》第二条的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税。

三、通过政策优惠方式进行筹划 

选择纳税人身份进行纳税筹划 

[例-2]

甲公司系从事产 品生产的小规模纳税人，2013年应税销售额400万元(不含税)，则应纳增值税额为: 

400X3%=12 (万元)

若企业申请作为一般纳税人购进原材料就可以取得增值税专用发票。

假设 2013年购进原材料300万元(不含税)，则应纳增值税额为: 

400X13%-300X13%=13 (万元)，多缴增值税1万元。

因此，甲公司选择小规模纳税人身份更节税。

假设2013年购进原材料350万元(不含税)， 则应纳增值税额为: 

400X13%-350X13%=6.5(万元)，少缴增值税5.5万元。

因此，甲公司选择一般纳税人身份更节税

兼营业务分开核算，明白节税没商量

《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额:未分别核算销售额的，从高适用税率。

《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

《增值税暂行条例》第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定， 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。

[例-3]

甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为13%，生产免税产品也生产应税产品，2013年2月份销售收入为1000万元，其中免税产品销售收入600万元，应税产品销售收入400万元，购入原材料600万元，进项税额额为78万元，均无法划分不得抵扣的进项税额，无上期留抵扣税额

方案1:销售额分别核算。

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

本期应纳增值税额=400X13%=52 (万元)

方案2:销售额不分别核算。

本期应纳增值税额=1000X13%-78=52 (万元)    78-52=26万

还想学习更多财税知识吗？

快来正保会计网校-开放课堂看张建军老师讲解的做好代理记账的实用技巧吧！

本门课程详细讲解代理记账工作的全流程，更对每个阶段和流程的常见问题进行梳理和总结，让您真正掌握这项技能，提升自己的业务能力。【适用人群：初级、中级、代理记账公司记账员】心动不如行动，快来一起学习吧！

点击图片即可报名