案例解读：平安保险解禁引发税收争议！会计人必看！

平安公司这个案例深入人心，更引起了对税收的争议，那因为什么能引起对税收的争议呢？快来看看专家怎么讲解的吧！

案例：平安保险解禁引发税收争议

2007年平安保险上市前，由于个人不能为上市保险公司股东，所以将员工受益计划设计为法人持股，即：由新豪时公司和景傲实业两家员工投资集合相关公司代表员工持股。

股权架构：平安保险员工→（新豪时公司、景傲实业公司）→平安保险上市公司。

2010年4月，首批平安保险限售股解禁，1.9万平安保险员工平均每人出售所持股票获利200万元，但出售股票主体是新豪时公司和景傲公司，200万元按25%税率缴企业所得税50万元，分员工时需扣缴20%个人所得税30万元，员工累计负担80万所得税，受益打六折。

此举引起平安保险员工极大不满，他们高举“我的股票我做主”旗帜，在平安保险总部静坐，但平安保险公司说法，如不是目前股权结构，个人不能做上市保险公司股东，员工连120万利润都得不到，这种公司架构设计，才使员工享受公司上市红利。

那么是否有其他更合理方式解决该问题呢？

根据财税【2008】159号规定，合伙企业采取先分后税原则，即：如新豪时公司是合伙企业，只需就200万利润代扣个人所得税40万元，25%企业所得税不需缴，即：财富打八折。

设立阶段没充分考虑房地产相关税收优惠政策。

财税【2016】36号附件3第40条

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

2.设立环节应关注涉税事项

（1）立项：

土地增值税的清算单位。不同项目所得税盈亏规划。

（2）规划：

①回避项目外支出，如非发生，协议注明与本项目必然联系。尽量规划红线内，防止规划外支出土地增值税清算、企业所得税汇算不许扣。 

②规划内涉及拆迁补偿，严格履行拆迁手续，避免违法拆迁或违法付拆迁补偿费情况，造成拆迁补偿支出土地增值税清算、所得税汇算不能扣；

③规划范围内涉及经济适用房、廉租房、公租房、棚改房建设，须严格履行审批手续。手续不健全，无法享受土地使用税、印花税优惠。

（3）设计：

户型对土地增值税和契税影响。付境外设计费代扣税费。

涉税时点规划：

（1）开工日：

新开工项目，涉及各部门配合，财务负责人应就一般纳税人征收细节处理方案报财务本部审批；同时，一般纳税人征收后相关报表模板问题也应上报解决方案。

（2）竣工验收备案日：

完工节点是项目所得税征收方式分水岭。完工前预征，完工后清算。在合法合理下，尽量将完工节点有效推迟，为成本核算和票据获得留足时间，避免在准备不足下做所得税毛利差调整。竣工验收和交房时间节点尽量不要放在年末。

涉税时点规划：

（3）交房日：

按收入确认原则，结转收入和成本应控制好节奏，对无产权车库、人防等成本是否预留应有预案。

（4）产证日：

自持运营资产转固定资产前，应将土增清算及转固定资产后房产税交纳方式（从租、从价）形成方案。注意转投资性房地产价值计量与折旧方式、年限的提前规划。

如，房地产企业所得税处理时点规划：

完工年度前，企业销售未完工开发产品取得收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

完工年度，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应预计毛利额间差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

完工年度后，企业按销售完工产品取得收入和计税成本计算出实际毛利额，并填入企业所得税纳税申报表。

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