土地增值税的计税依据是什么?
来源： 正保会计网校
2025-12-05
普通
土地增值税的计税依据
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。具体来说，增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。其中，转让收入包括货币收入、实物收入和其他经济利益；扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本费用、旧房及建筑物的评估价格等。
常见问题
如何计算土地增值税的具体税率？答：土地增值税采用四级超率累进税率，具体如下：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；
增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。公式为：应纳税额 = ∑(每级增值额 × 适用税率)。
答：根据相关政策，某些特定情况可享受土地增值税减免。例如，建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。这些政策旨在鼓励合理利用土地资源，促进房地产市场的健康发展。
在企业合并重组中，土地增值税如何处理？答：在企业合并重组过程中，如果涉及土地使用权的转移，通常需要考虑土地增值税的影响。对于符合特定条件的企业合并或分立，如原企业股东在新企业中的股权比例超过75%，且新企业继承原企业的权利义务，则可暂不征收土地增值税。这有助于企业在进行战略调整时减少税务负担，推动资源整合与优化。
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