广告费和业务招待费的扣除标准是怎么样的?

来源：正保会计网校 2025-09-12

普通

广告费的扣除标准

企业在进行税务申报时，广告费的扣除是一个重要的考虑因素。

根据现行税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这意味着如果企业的销售收入为X，则广告费的可扣除金额为 X × 0.15。例如，一家年销售收入为100万元的企业，其广告费最多可以扣除15万元。
值得注意的是，广告费的认定需要符合相关法规的要求，包括但不限于广告内容的真实性、合法性和有效性。

业务招待费的扣除标准

与广告费类似，业务招待费也是企业经营中常见的费用之一。业务招待费的扣除标准较为复杂，通常按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即如果企业的销售收入为Y，则业务招待费的可扣除金额为 min(Y × 0.005, 发生额 × 0.6)。例如，一家年销售收入为200万元的企业，其业务招待费实际发生额为5万元，则可扣除金额为 min(200 × 0.005, 5 × 0.6) = min(1, 3) = 1万元。
企业在处理业务招待费时，需确保费用的真实性和合理性，并保留相关的票据和记录以备税务检查。