业务招待费会计准则有哪些规定

来源：正保会计网校 2025-09-05

普通

业务招待费的会计处理规定

在企业的日常运营中，业务招待费是一项常见的费用支出。

根据会计准则，业务招待费是指企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动相关的交际应酬费用。企业应当将业务招待费作为管理费用的一部分进行核算。具体而言，业务招待费需要按照实际发生额进行记录，并且在财务报表中明确列示。例如，某公司本月发生了10,000元的业务招待费，那么在会计分录中，借方科目为“管理费用”，贷方科目为“银行存款”或“现金”，即：
借：管理费用 10,000
贷：银行存款/现金 10,000

税务处理及合规性要求

除了会计处理外，业务招待费在税务处理上也有严格的规定。根据税法，企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时，只能按一定比例进行税前扣除。具体公式为：
可税前扣除的业务招待费 = 实际发生的业务招待费 × 扣除比例
其中，扣除比例通常为60%，并且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如，如果一家公司的年度销售收入为2,000万元，实际发生的业务招待费为30万元，则可税前扣除的业务招待费为：
30万 × 60% = 18万
但同时，18万不能超过2,000万 × 5‰ = 10万，因此最终可税前扣除的业务招待费为10万元。企业必须确保业务招待费的真实性和合理性，以避免税务风险。