企业所得税的管理费用怎么算

来源：正保会计网校 2025-09-01

普通

企业所得税管理费用的计算基础

在企业的财务核算中，管理费用是影响企业所得税的重要因素之一。

管理费用通常包括行政管理人员的薪酬、办公费用、差旅费等。
根据税法规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入直接相关的合理支出。具体到管理费用，其计算公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损
其中，各项扣除就包含了管理费用。例如，某公司年收入为100万元，不征税收入为5万元，免税收入为2万元，其他扣除项目总计30万元，管理费用为10万元，则该公司的应纳税所得额为：
100 - 5 - 2 - 30 - 10 = 53万元。

管理费用的具体构成及税务处理

管理费用的构成复杂多样，需要细致分类和准确记录。
例如，工资薪金支出是管理费用中的重要部分，但需注意的是，只有合理的工资薪金才能被全额扣除。这里的合理性不仅指金额上的适当性，还包括是否符合行业标准和企业实际情况。
此外，固定资产折旧也是管理费用的一部分。折旧方法的选择直接影响到当期的费用水平，常见的折旧方法有直线法和加速折旧法。以直线法为例，其计算公式为：
年折旧额 = (原值 - 预计净残值) / 使用年限
假设某设备原值为20万元，预计净残值为2万元，使用年限为5年，则每年的折旧额为：
(20 - 2) / 5 = 3.6万元。