机器设备折旧会计分录怎么做

来源：正保会计网校 2025-06-23

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机器设备折旧会计分录的基础概念

在企业财务管理中，机器设备折旧是反映资产随时间消耗价值减少的重要环节。

折旧的计算和记录不仅影响企业的财务报表，还直接影响到税务申报。根据直线法，折旧费用可以通过公式 D = (C - S) / L 来计算，其中 D 代表每年的折旧费用，C 是资产的成本，S 是残值，L 是资产的使用寿命。
在会计分录中，当企业进行折旧时，通常会借记“制造费用”或“管理费用”，贷记“累计折旧”。例如，如果一台机器设备原价为100,000元，预计使用年限为10年，残值为5,000元，则每年的折旧费用为 (100,000 - 5,000) / 10 = 9,500 元。相应的会计分录为：借记“制造费用”9,500元，贷记“累计折旧”9,500元。

不同折旧方法的应用与会计处理

除了直线法，还有加速折旧法如双倍余额递减法和年数总和法等。这些方法通过在资产使用的早期阶段计提更多的折旧费用来反映资产的实际使用情况。以双倍余额递减法为例，其计算公式为 D = 2/L * C ，其中 L 仍然是资产的使用寿命，但这种方法在计算初期不考虑残值。
在实际操作中，选择哪种折旧方法取决于企业的具体情况和税务策略。无论采用何种方法，确保会计分录的准确性和一致性至关重要。例如，在使用双倍余额递减法时，第一年的折旧费用可能显著高于直线法，这需要企业在分录中做出相应调整。