一般纳税人计提税费及附加会计分录怎么写的

来源：正保会计网校 2025-04-01

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一般纳税人计提税费及附加会计分录的基本概念

在企业的日常财务处理中，计提税费及附加是一项重要的工作。

对于一般纳税人而言，这涉及到多个税种和附加费用的计算与记录。通常情况下，增值税是企业最常见的税种之一，其计算公式为：销售收入 × 税率 - 进项税额。例如，某企业当月销售收入为100,000元，适用税率为13%，进项税额为5,000元，则应交增值税 = 100,000 × 13% - 5,000 = 8,000元。
此外，还需要考虑城市维护建设税、教育费附加等附加费用。这些附加费用通常是基于实际缴纳的增值税来计算的，具体比例因地区而异。假设城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，则附加费用总额 = 8,000 × (7% 3%) = 800元。

具体会计分录示例

根据上述计算结果，企业在进行账务处理时需要编制相应的会计分录。以增值税和附加费用为例，会计分录如下：
借：应交税费 - 应交增值税（已交税金） 8,000
贷：银行存款 8,000
对于附加费用，则可以这样记录：
借：税金及附加 800
贷：应交税费 - 城市维护建设税 560
贷：应交税费 - 教育费附加 240
通过这种方式，企业能够清晰地记录每一笔税费的支付情况，确保财务报表的准确性。