土地增值税的计税依据规定有哪些内容

来源：正保会计网校 2025-03-26

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土地增值税的计税依据规定

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其计税依据主要基于房地产的增值额，即销售收入减去扣除项目金额后的余额。
具体而言，增值额 = 销售收入 - 扣除项目金额。其中，销售收入是指纳税人转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目则包括了土地出让金、开发成本、相关税费等。
例如，某企业出售一块土地获得收入1000万元，该土地的成本及相关费用共计600万元，则其增值额为：
增值额 = 1000 - 600 = 400万元。

扣除项目的具体内容

扣除项目是计算土地增值税的关键因素之一，主要包括五大类：取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本费用、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金以及其他按规定允许扣除的项目。
取得土地使用权所支付的金额包括土地出让金、土地补偿费等；开发成本则涵盖了建设期间的所有直接和间接费用。
对于旧房及建筑物的评估价格，通常采用重置成本法或市场比较法进行评估。
此外，与转让房地产相关的税金如营业税、城市维护建设税、教育费附加等也需计入扣除项目中。
通过合理确定这些扣除项目，可以有效减少纳税人的税负，同时确保税收公平性。