土地增值税免税或不征税的情形是什么

来源：正保会计网校 2025-03-24

普通

土地增值税免税的情形

在房地产交易中，土地增值税是针对土地增值部分征收的一种税。

然而，并非所有情况都需要缴纳此税款。例如，个人转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房的所得，免征土地增值税。这一政策旨在鼓励居民改善居住条件，减轻负担。
另一个常见情形是，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，同样享受免税待遇。这体现了政府对公共利益与私人权益平衡的关注。公式计算上，若某房产原值为C₀，增值额为ΔC，则应纳税额N = ΔC × 税率。但在上述情况下，N = 0。

不征税的情形

除了免税情形外，还存在一些不征税的情况。比如，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等行为，如果产权未发生转移，则不征收土地增值税。这类操作通常涉及复杂的财务安排，但只要满足特定条件即可避免额外税务负担。
再如，合作建房后按比例分房自用的，也不属于土地增值税的征税范围。这种模式下，各方通过资源共享实现互利共赢，促进了房地产市场的多样化发展。