当月工资如何计提税费及附加

来源：正保会计网校 2025-03-24

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当月工资的税费计算基础

在企业财务管理中，准确计提员工工资的税费是确保合规运营的关键步骤。

对于大多数企业而言，应纳税所得额 = 工资收入 - 免税额 - 专项扣除 - 依法确定的其他扣除。这里，免税额通常根据国家或地区的税收政策设定，而专项扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗等项目。
例如，假设某员工本月工资为10,000元人民币，免税额为5,000元，专项扣除总额为2,000元，则其应纳税所得额为：
10,000 - 5,000 - 2,000 = 3,000元。接下来，依据适用税率表来确定具体应缴税款。

附加税费及其处理

除了个人所得税外，某些情况下还需考虑附加税费的计提。这些附加税费通常基于已计算出的个人所得税金额按一定比例征收，如城市维护建设税和教育费附加等。以城市维护建设税为例，其计算公式为：
城市维护建设税 = 应纳增值税 × 税率（税率因所在地区不同而异）。如果该员工所在城市的税率为7%，且需缴纳的增值税为100元，则城市维护建设税为：
100 × 7% = 7元。
正确处理这些附加税费不仅有助于避免法律风险，还能有效管理企业的财务成本。