已计提折旧的固定资产如何冲销账务处理
来源： 正保会计网校
2025-03-21
普通
已计提折旧的固定资产如何冲销账务处理
在企业财务管理中，固定资产的折旧是重要的会计处理环节。
假设某公司决定报废一台已经提足折旧的设备，其原值为100,000元，累计折旧也为100,000元。此时，会计分录应为：借记“累计折旧”科目100,000元，贷记“固定资产”科目100,000元。这一过程确保了资产负债表的准确性，避免虚增资产。
如果该设备仍有未提完的折旧，则需进一步调整。例如，设备原值为120,000元，累计折旧为90,000元，剩余价值30,000元。此时，除了上述分录外，还需借记“营业外支出”30,000元，以反映实际损失。
常见问题
问：在制造业中，如何处理已计提折旧但尚未完全折旧的固定资产报废？答：在制造业中，若固定资产尚未提足折旧即报废，需根据其剩余价值进行调整。具体操作为：计算出剩余未提折旧额，并将其计入“营业外支出”，同时调整相关资产科目。
例如，一台机器原值500,000元，累计折旧300,000元，报废时市场残值评估为50,000元。则需借记“累计折旧”300,000元、“营业外支出”150,000元，贷记“固定资产”500,000元。
答：服务业企业在处理此类事务时，需特别关注税务影响。根据税法规定，固定资产报废可能涉及增值税进项税转出或所得税调整。
例如，某服务公司报废一台电脑，原值8,000元，累计折旧6,000元，报废时无残值。公司在处理时，需确认是否需补缴增值税，并在年度所得税申报时调整相关费用。
答：零售业中，若固定资产（如店铺装修）因市场变化而增值，需重新评估其价值并调整账面记录。
例如，一家连锁店的装修原值为200,000元，累计折旧100,000元，经评估现值为150,000元。此时，需借记“固定资产”50,000元，贷记“累计折旧”50,000元，以反映其增值情况。
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