土地增值税按什么税率计算

来源：正保会计网校 2025-03-20

普通

土地增值税的税率结构

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其税率根据增值额与扣除项目金额的比例来确定，采用四级超率累进税率。
具体来说，当增值额未超过扣除项目金额50%时，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，但未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，但未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。计算公式为：
VAT = (V - D) × R，其中VAT代表应纳税额，V是增值额，D是扣除项目金额，R是适用税率。

影响土地增值税的因素及计算实例

影响土地增值税的关键因素包括土地成本、开发成本以及市场销售价格等。
例如，假设某房地产项目的土地成本为100万元，开发成本为200万元，销售总收入为500万元，则扣除项目总金额为300万元（土地成本开发成本）。增值额为200万元（销售收入-扣除项目金额）。由于增值额占扣除项目金额的比例为66.67%，落在第二级税率区间内，因此适用税率为40%。实际应缴纳的土地增值税为80万元（增值额×税率）。
在实际操作中，企业需要精确核算各项成本和收入，确保税务申报的准确性。