补交去年印花税和滞纳金所得税怎么算

来源：正保会计网校 2025-03-20

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补交去年印花税的计算

在处理补交去年印花税时，企业需要根据实际发生的应税行为进行准确核算。

印花税的计算公式为：应纳税额 = 应税凭证金额 × 适用税率。例如，如果一家公司去年签订了一份价值100万元的合同，并且该合同适用的印花税率为0.05%，那么该公司需要缴纳的印花税为：
100万 × 0.05% = 500元。
若未能按时缴纳，则需额外支付滞纳金。滞纳金的计算方式通常为：滞纳金 = 应缴税款 × 滞纳天数 × 滞纳金率。假设滞纳金率为每日万分之五，滞纳了30天，则滞纳金为：
500 × 30 × 0.0005 = 7.5元。

补交滞纳金对所得税的影响

当企业补交滞纳金时，这部分费用是否可以在所得税前扣除是一个关键问题。根据现行税法规定，与生产经营相关的罚款和滞纳金可以在企业所得税前扣除，但需提供相应的合法票据和证明材料。这意味着企业在年度所得税申报时，可以将已支付的滞纳金计入税前扣除项目中，从而减少应纳税所得额。例如，某公司在补交印花税及滞纳金后，其当年应纳税所得额为100万元，适用所得税率为25%。如果滞纳金为7.5元，则可将其从应纳税所得额中扣除，调整后的应纳税所得额为：
100万 - 7.5 = 999,992.5元。
因此，最终应缴纳的企业所得税为：
999,992.5 × 25% = 249,998.125元。