坏账计提的递延所得税资产怎么算
来源： 正保会计网校
2025-03-19
普通
坏账计提的递延所得税资产计算方法
在财务会计中，坏账计提涉及对未来可能无法收回的应收账款进行预估，并相应地调整财务报表。
当企业确认坏账准备时，会产生会计利润与应纳税所得额之间的差异。假设企业在某一年度确认了100,000元的坏账准备，但根据税法规定，这部分坏账准备不能在当年直接扣除，而是在实际发生损失时才能扣除。此时，会计上确认的费用为100,000元，而税务上不认可这部分费用，从而产生了一个暂时性差异。如果企业的所得税率为25%，那么递延所得税资产的计算公式为：
DTA = 暂时性差异 × 所得税率 = 100,000 × 25% = 25,000元。
常见问题
如何确定坏账准备的具体金额？答：确定坏账准备的具体金额需要结合历史数据、行业特点和客户信用状况等因素。通常，企业会使用百分比法或个别认定法来估计坏账准备。例如，对于长期合作且信用良好的客户，可以采用较低的坏账率；而对于新客户或信用较差的客户，则需提高坏账率。
递延所得税资产是否会影响企业的现金流？答：递延所得税资产不会直接影响企业的现金流，但它会影响企业的财务报表和税务规划。通过合理利用递延所得税资产，企业可以在未来的税务申报中减少应缴税款，从而改善现金流状况。
不同行业的坏账计提政策有何差异？答：不同行业的坏账计提政策存在显著差异。例如，在金融行业，由于贷款业务较多，坏账风险较高，因此银行通常会采用较为严格的坏账计提政策；而在制造业，由于应收账款主要来自产品销售，坏账风险相对较低，计提比例也相对较小。企业应根据自身业务特点和市场环境制定合理的坏账计提政策。
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