计提增值税会计凭证怎么做账的呢

来源：正保会计网校 2025-03-18

普通

计提增值税会计凭证的处理方法

在企业的日常财务操作中，计提增值税是一个常见的会计处理步骤。

计提增值税是指企业在尚未收到销售款项或尚未支付采购款项时，根据权责发生制原则，提前确认应交纳的增值税金额。具体来说，当企业销售商品或提供劳务时，即使客户尚未付款，企业也应按照适用税率计算并记录相应的销项税额。
例如，假设某公司本月销售收入为100,000元，适用增值税率为13%，则其应计提的销项税额为：
销项税额 = 销售收入 × 增值税率 = 100,000 × 13% = 13,000元。此时，会计分录如下：
借：应收账款（或银行存款） 113,000
贷：主营业务收入 100,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13,000。

进项税额的计提与抵扣

同样地，企业在采购货物或接受服务时，也会产生进项税额。进项税额是指企业支付给供应商的增值税中可以用于抵扣销项税额的部分。例如，某公司采购原材料花费50,000元，适用增值税率为13%，则其可抵扣的进项税额为：
进项税额 = 采购金额 × 增值税率 = 50,000 × 13% = 6,500元。会计分录如下：
借：原材料 50,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6,500
贷：应付账款（或银行存款） 56,500。
需要注意的是，进项税额只有在符合规定的条件下才能进行抵扣，如发票合规、用途合法等。