小规模纳税人增值税专用发票税率是怎么算的

来源：正保会计网校 2025-03-18

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小规模纳税人增值税专用发票税率概述

在现行的税收政策下，小规模纳税人是指年销售额未达到一定标准的企业或个体工商户。

对于这些纳税人，开具增值税专用发票时适用的税率为3%。具体计算方式为：
应纳税额 = 销售额 × 税率
即：应纳税额 = 销售额 × 3%。需要注意的是，这里的销售额指的是不含税销售额，也就是说，在计算应纳税额之前需要将含税销售额转换为不含税销售额。
例如，某小规模纳税人销售商品获得含税收入10,300元，按照公式：
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 税率) = 10,300 ÷ (1 3%) ≈ 10,000元
因此，该笔交易的应纳税额为10,000 × 3% = 300元。

特殊情况与注意事项

尽管大多数情况下小规模纳税人的增值税税率为3%，但在某些特定行业或情形下，可能会有不同的规定。例如，部分服务行业的小规模纳税人可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。这种情况下，计算公式变为：
应纳税额 = 销售额 × 征收率 = 销售额 × 5%。
此外，当小规模纳税人发生视同销售行为时，也需按照上述规则计算相应的增值税。视同销售是指企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人等行为，虽然没有直接的经济利益流入，但仍需视同销售处理，并按规定缴纳增值税。