税金及附加和应交税费的会计分录怎么写

来源：正保会计网校 2025-03-17

普通

税金及附加的会计分录

在企业的日常运营中，税金及附加是不可避免的一部分。

税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。税金及附加的计算公式为： 税金及附加 = 应交增值税 × (城市维护建设税率教育费附加率地方教育附加率)。例如，某企业当月应交增值税为10,000元，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。则该企业当月的税金及附加为：
10,000 × (0.07 0.03 0.02) = 1,200元。
其会计分录为：
借：税金及附加 1,200
贷：应交税费——应交城市维护建设税 700
应交税费——应交教育费附加 300
应交税费——应交地方教育附加 200。

应交税费的会计分录

应交税费是指企业在生产经营过程中发生的各种税费，包括增值税、所得税、消费税等。增值税的计算公式为： 应交增值税 = 销项税额 - 进项税额。假设某企业本月销项税额为50,000元，进项税额为30,000元，则应交增值税为：
50,000 - 30,000 = 20,000元。
其会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20,000
贷：银行存款 20,000。
对于所得税的处理，企业应在每个会计期末根据利润总额计算应纳税所得额，并进行相应的会计处理。例如，某企业年度利润总额为100,000元，适用所得税率为25%，则应交所得税为：
100,000 × 0.25 = 25,000元。
其会计分录为：
借：所得税费用 25,000
贷：应交税费——应交所得税 25,000。