企业计提所得税费用怎么算的

来源：正保会计网校 2025-03-14

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企业所得税费用的计算基础

企业在每个会计期间都需要根据税法规定计算应缴纳的企业所得税。

计算所得税费用的关键在于确定应纳税所得额，即企业在一定期间内的收入减去允许扣除的各项成本、费用和损失后的金额。
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损
其中，收入总额包括企业的主营业务收入和其他业务收入；不征税收入和免税收入则依据税法具体规定；各项扣除包含生产成本、管理费用等合理支出。
所得税费用的计算公式为：
所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税率
这里，所得税率根据企业所在国家或地区的税法规定有所不同。

递延所得税与实际所得税费用

除了直接计算当期应缴所得税外，企业还需考虑递延所得税的影响。递延所得税是由于会计准则与税法在确认收入和费用的时间上存在差异而产生的。
递延所得税资产或负债 = 未来可抵扣暂时性差异 × 适用税率
如果未来可抵扣暂时性差异会导致未来期间减少应纳税额，则形成递延所得税资产；反之，若会增加应纳税额，则形成递延所得税负债。
因此，实际所得税费用不仅包括当期应缴所得税，还包括递延所得税的变化：
实际所得税费用 = 当期应缴所得税递延所得税变动
这使得企业的财务报表更能准确反映其真实的税务负担情况。