小规模计提附加税的会计分录怎样做
来源： 正保会计网校
2025-03-12
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小规模纳税人附加税计提的会计处理
在财务会计中，小规模纳税人需要根据其销售额或营业额来计算并缴纳附加税。
假设某小规模纳税人在某月实现不含税销售收入为X元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。则其应计提的附加税总额可通过以下公式计算：
T附加 = X × (7% 3% 2%)
在会计分录上，当期确认收入时，同时需要对预计发生的附加税进行预提。会计分录如下：
借：税金及附加 - 城市维护建设税 (X×7%) 借：税金及附加 - 教育费附加 (X×3%) 借：税金及附加 - 地方教育附加 (X×2%) 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 (X×7%) 贷：应交税费 - 应交教育费附加 (X×3%) 贷：应交税费 - 应交地方教育附加 (X×2%)
实际支付附加税的会计处理
当企业实际支付上述计提的附加税时，需做相应的会计分录以反映资金的实际流出。
假设企业在次月完成了上述附加税的缴纳，则会计分录如下：
借：应交税费 - 应交城市维护建设税 (X×7%)
借：应交税费 - 应交教育费附加 (X×3%)
借：应交税费 - 应交地方教育附加 (X×2%)
贷：银行存款 (X×(7% 3% 2%))
通过这样的会计处理，不仅能够准确记录企业的税务负担，同时也确保了财务报表的真实性和准确性。
常见问题
如何根据不同行业调整附加税的计提方法？答：不同行业的税率可能因政策调整而有所不同，关键在于及时关注相关政策变化，并据此调整计提比例。
在多地区经营的企业如何统一管理附加税的计提与缴纳？答：企业可以设立专门的税务管理部门，负责收集各地税收政策信息，制定统一的内部管理制度，确保各地区业务活动的税务合规性。
附加税的计提是否影响企业的现金流预测？答：确实会影响，因为附加税作为一项支出项目，必须纳入企业的现金流量表中进行合理预测，以保证企业有足够的流动资金应对各项税务支出。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
