对未回函项目实施替代程序的要点

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未回函项目的替代程序要点

在财务审计过程中，当收到的询证函未能得到回应时，实施替代程序是确保审计质量的关键步骤。

替代程序的具体应用

在执行替代程序时，审计师需要特别关注细节和逻辑关系。例如，在处理固定资产的审计时，若无法获得供应商的回函确认设备采购金额，审计师可以通过查阅采购订单、验收报告及付款凭证来进行验证。这里涉及到的财务公式为：
资产原值 = 采购价格 运输费用 安装调试费用
通过上述公式，审计师可以核实固定资产的实际成本，并确保其在财务报表中的正确反映。此外，对于存货的审计，替代程序可能涉及盘点实物库存并与账面记录进行对比，以确保存货数量和价值的准确性。
替代程序的成功实施依赖于审计师的专业判断和细致的工作态度。

常见问题

答：在制造业中，替代程序可能侧重于生产记录和物料清单的审核；在服务业，则可能更多地关注服务合同和服务交付记录。

答：虽然替代程序能提供有力的支持，但询证函直接来自第三方，具有更高的独立性。因此，替代程序应作为补充而非完全替代。

答：关键在于交叉验证多个来源的数据，并保持高度的谨慎和专业怀疑态度，确保所有证据相互支持且无矛盾。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！