关于个人所得税的会计分录有哪些类型

来源：正保会计网校 2025-03-10

普通

正保会计网校25周年庆限时活动：
#互动赢黄金 #集卡抢周边 #AI精准学限制开放
直达：【立即抢限时好礼】【参与评论盖楼！赢黄金挂件！！】
活动时间：2025年3月3日 10:00 - 3月14日 24:00

个人所得税的会计分录类型

在企业财务处理中，个人所得税的会计分录主要分为两类：代扣代缴个人所得税和企业承担个人所得税。

当企业作为雇主时，需要为员工代扣代缴个人所得税，这是最常见的形式。具体来说，企业在支付工资薪金时，根据税法规定计算应纳税额，并从员工工资中扣除这部分税款。
公式表示为：应付职工薪酬 - 应交税费 = 实际发放工资。例如，某员工月收入为10,000元，按现行税率计算需缴纳个人所得税500元，则实际发放工资为9,500元（10,000 - 500）。这种处理方式确保了国家税收的及时入库。

企业承担个人所得税的情况

在某些特殊情况下，企业可能会选择承担员工的个人所得税，这意味着企业不仅支付员工的工资，还要额外支付其应缴税款。此时，会计分录会有所不同，企业需要将这部分额外支出计入成本或费用科目中。假设上述例子中的企业决定承担这500元税款，则总支出为10,500元（10,000 500），会计处理上体现为增加了一笔费用支出。
这种情况虽然增加了企业的负担，但在特定行业如金融、高科技领域较为常见，用以吸引和留住高端人才。