跨年补计提工资汇算清缴怎么填

来源：正保会计网校 2025-03-04

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跨年补计提工资的处理

在企业财务会计中，跨年补计提工资是一个常见的操作。

当企业在年度结束时未能及时计提员工工资，需要在次年进行补提。这一过程涉及到对上一年度财务报表的调整。
具体来说，假设企业在2022年12月未计提某员工的工资，而在2023年1月才进行补提。此时，会计分录为：
借：管理费用（或其他相关科目）贷：应付职工薪酬
这里的关键在于确保补提金额准确无误，并且与实际发放情况一致。对于汇算清缴，企业需要在税务申报表中反映这一调整，以避免税务风险。

汇算清缴中的填写要点

在进行汇算清缴时，企业需特别注意跨年补计提工资的填报。通常情况下，企业应在《企业所得税年度纳税申报表》中的A105000表（纳税调整项目明细表）中进行相应调整。
具体步骤如下：
首先，确定补提工资的具体金额和所属期间；其次，在A105000表的相关行次中填列该金额。例如，若补提工资属于2022年度，则应将其计入“调减金额”栏位。
此外，企业还应准备相应的支持文件，如工资单、银行转账记录等，以便税务机关审核。公式： 调整后应纳税所得额 = 原应纳税所得额 - 补提工资金额
通过上述步骤，企业可以确保其税务申报的准确性，避免因遗漏或错误导致的税务处罚。