股权激励限制性股票个人所得税怎么算的
来源： 正保会计网校
2025-03-03
普通
股权激励限制性股票个人所得税计算方法
在企业实施股权激励计划时，员工获得的限制性股票需要缴纳个人所得税。
具体计算公式为：应纳税所得额 = 解禁日股票市价 - 授予价格。假设某员工获得1000股限制性股票，授予价格为每股10元，解禁日股票市价为每股25元，则其应纳税所得额为：(25 - 10) × 1000 = 15000元。需要注意的是，这部分收入需并入当月工资薪金所得，按照综合所得适用税率表计算应纳税额。
常见问题
如何确定限制性股票的解禁日股票市价？答：解禁日股票市价通常以解禁日当天的收盘价为准。如果解禁日为非交易日，则以前一个交易日的收盘价作为参考。企业在实际操作中，需确保市价数据来源的权威性和准确性。
对于多次授予的限制性股票，如何进行税务处理？答：若员工在同一公司多次获得限制性股票，每次授予的股票应分别计算应纳税所得额和应纳税额。不同批次的股票解禁时间可能不同，因此需根据每一批次的实际解禁情况进行税务申报。
限制性股票转让后的税务影响是什么？答：员工在解禁后出售限制性股票，还需缴纳资本利得税。资本利得税的计算基于卖出价格与解禁日市价之间的差额。例如，若员工在解禁日后以每股30元的价格出售股票，则其资本利得为：(30 - 25) × 1000 = 5000元，这部分收益同样需依法纳税。
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