土地增值税原值怎么算的啊

来源：正保会计网校 2025-02-06

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土地增值税原值的计算方法

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在计算土地增值税时，原值是一个关键因素。根据中国税法规定，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。而增值额等于转让收入减去扣除项目金额。
扣除项目金额主要包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用、新建房及配套设施的成本和费用、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金等。其中，取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权而支付的地价款或出让金，以及按国家统一规定交纳的有关费用。对于已购公有住房、经济适用住房上市出售时，可以扣除按规定向财政或原产权单位缴纳的土地出让金及相关税费。

如何确定土地增值税中的原值

在实际操作中，确定土地增值税的原值需要考虑多种因素。对于新建商品房，原值通常包括土地出让金、拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。这些成本必须有合法有效的凭证作为依据。
对于存量房（二手房），原值则以购置时的实际成交价格为准，或者按照税务机关认可的评估价格确定。如果房屋进行了装修或改建，则还需加上这部分支出。需要注意的是，对于超过一定年限的房产，其重置成本会有所调整，具体调整系数由当地税务机关根据市场情况制定。此外，纳税人还可以选择按购房发票上注明的金额作为原值，但前提是该发票必须真实有效且符合相关规定。