印花税计税范围有哪些
来源： 正保会计网校
2025-01-21
普通
印花税计税范围概述
印花税是针对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。
印花税的计税范围主要包括：合同类、产权转移书据类和营业账簿类。具体而言，合同类包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同和技术合同等。这些合同的签订方需要根据合同金额或报酬计算缴纳印花税。
特殊情形下的印花税计税范围
对于产权转移书据类，如土地使用权出让合同、商品房销售合同等，印花税按所载金额的比例征收。此外，企业设立时的注册资本金、资本公积等记载于营业账簿上的金额也需要缴纳印花税。这类账簿分为资金账簿和其他营业账簿，其中资金账簿按照实收资本与资本公积合计金额的一定比例计算应纳税额，其他营业账簿则按件贴花。
值得注意的是，随着政策调整，某些特定行业或情形可能享受印花税减免优惠。例如，小微企业在一定条件下可以享受部分合同类型的印花税减免；科研机构转让技术成果也可能获得相应的税收优惠。
常见问题
房地产交易中涉及哪些印花税？答：在房地产交易中，主要涉及的是产权转移书据类的印花税。比如，购买新房时签订的商品房买卖合同，以及二手房交易中的房屋买卖合同，都需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。此外，土地使用权出让合同也属于此类。
企业设立时如何确定印花税的计税依据？答：企业在设立过程中，涉及到的资金账簿（如实收资本和资本公积）需要按合计金额的万分之五缴纳印花税。其他非资金性质的营业账簿则按每件5元的标准贴花。因此，企业设立初期应准确记录并申报这些数据，确保依法纳税。
哪些行业的印花税有特别规定或优惠政策？答：一些特定行业如科技研发、小微金融等领域可能存在印花税的特别规定或优惠政策。例如，科研机构转让技术成果时可享受一定的税收减免；而小微企业在签订某些合同时也可能获得印花税减免待遇。具体政策需关注当地税务部门发布的最新通知。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
