购买房屋的契税和印花税怎么写分录
来源： 正保会计网校
2025-01-16
普通
契税与印花税的会计分录处理
购买房屋时，契税和印花税是不可避免的费用。
当企业或个人购买房产时，需要支付契税。根据中国现行税法规定，契税通常按房屋成交价格的1%至3%计算。假设某公司以500万元的价格购入一处房产，需缴纳的契税为15万元（按3%税率）。在会计处理上，这笔费用应计入“固定资产”科目下的相关明细科目。具体的会计分录如下：
<借：固定资产 5,000,000
借：应交税费 - 契税 150,000
贷：银行存款 5,150,000>
通过这样的分录，可以准确反映公司在购置房产过程中实际发生的成本。
印花税的会计处理
除了契税外，购买房屋还需缴纳印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。对于房产交易而言，买卖双方均需按合同金额的0.05%缴纳印花税。继续以上述例子，若该房产交易合同金额为500万元，则买卖双方各自需缴纳的印花税为2,500元（500万 × 0.05%）。
在会计处理方面，买方支付的印花税应作为管理费用处理。相应的会计分录为：
<借：管理费用 - 印花税 2,500
贷：银行存款 2,500>
卖方支付的印花税同样计入管理费用。这样，既体现了印花税的实际支出，也符合会计准则的要求。
常见问题
如何确定契税的具体税率？答：契税的具体税率由各地税务机关根据当地政策制定，一般在1%至3%之间。购房者应咨询当地税务局或查阅相关政策文件以获取最准确的信息。
印花税是否适用于所有类型的房产交易？答：是的，印花税适用于所有涉及书面合同的房产交易，包括但不限于住宅、商业地产等。无论交易性质为何，只要签订了正式合同，就需要按照规定缴纳印花税。
如果房产交易未能完成，已缴纳的契税和印花税能否退还？答：这取决于具体原因及地方政策。通常情况下，若因不可抗力或其他非人为因素导致交易失败，部分地区的税务机关可能会考虑退还已缴税费；但如果是由于一方违约造成，则可能不予退还。建议咨询专业律师或税务顾问了解详细情况。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
