印花税的征税范围和对应税率是什么
来源： 正保会计网校
2025-01-15
普通
印花税的征税范围
印花税是针对特定经济行为和凭证征收的一种税种。
1. **合同类**：包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等。这些合同在签订时需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。
2. **产权转移书据**：如房屋买卖合同、股权转让协议等。这类文件涉及财产所有权的转移，需按交易金额或评估价值计税。
3. **营业账簿**：企业设立或变更时使用的账簿，通常按件数或金额计税。
4. **权利、许可证照**：例如商标注册证、专利证书等，每件固定金额征税。
印花税的对应税率
不同类型的应税项目适用不同的税率。对于购销合同，税率为合同金额的0.3‰；
对于加工承揽合同，税率为合同金额的0.5‰；
对于建设工程勘察设计合同，税率为合同金额的0.5‰；
对于产权转移书据，如房屋买卖合同，税率为交易金额的0.5‰；
对于营业账簿，资金账簿按实收资本（股本）与资本公积合计金额的0.5‰贴花，其他账簿按件贴花，每件5元；
对于权利、许可证照，如商标注册证、专利证书等，每件固定金额为5元。
常见问题
企业在签订合同时如何确定印花税的计税依据？答：企业在签订合同时，应根据合同的具体内容和性质来确定计税依据。例如，购销合同以合同中记载的商品金额为准，而加工承揽合同则以加工费或报酬金额为计税基础。若合同中未明确金额或金额不确定，则暂不贴花，待结算时再按规定贴花。
房地产开发企业进行房产销售时，印花税如何计算？答：房地产开发企业在进行房产销售时，需对每一笔房产销售合同按照交易金额的0.5‰计算印花税。此外，还需注意相关法律法规的变化，确保及时调整计税方式，避免因政策变动导致的税务风险。
科技公司申请专利时，印花税的缴纳标准是什么？答：科技公司在申请专利时，获得的专利证书属于权利、许可证照类，每件固定金额为5元。虽然金额不大，但企业仍需按时足额缴纳，以确保合法合规运营。
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