交易性金融资产的入账价值怎么算

交易性金融资产的初始计量

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，这类资产的计量原则是按照公允价值进行初始计量。

在取得交易性金融资产时，其入账价值应当按照取得时的公允价值加上可直接归属于该资产的交易费用来确定。然而，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，交易费用应当直接计入当期损益，即投资收益或损失，而不是计入资产的成本。因此，交易性金融资产的入账价值仅包括取得时的公允价值。
例如，如果一家公司在证券市场上购买了价值100万元的股票，且支付了1万元的交易费用，那么该交易性金融资产的入账价值为100万元，而1万元的交易费用则直接计入当期的投资收益或损失。

交易性金融资产的后续计量

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，公允价值的变动应当计入当期损益，即通过“公允价值变动损益”科目反映。这意味着，无论市场价格如何波动，企业都必须在每个报告期末调整交易性金融资产的账面价值，以反映其最新的公允价值。
例如，假设上述公司在年末时，该股票的市场价格上涨至110万元，那么公司需要在年末调整该股票的账面价值至110万元，并将10万元的增值部分计入当期的“公允价值变动损益”。反之，如果市场价格下跌，相应的损失也需在当期损益中反映。

常见问题

交易性金融资产的公允价值如何确定？

答：交易性金融资产的公允价值通常通过活跃市场的报价来确定。如果不存在活跃市场的报价，企业可以采用估值技术，如现金流量折现法、市场乘数法等，来估计公允价值。

交易性金融资产的交易费用是否可以资本化？

答：根据会计准则，交易性金融资产的交易费用不能资本化，而应直接计入当期损益。这是因为交易性金融资产的主要目的是为了近期内出售，其持有期限较短，因此交易费用被视为与当期损益直接相关。

交易性金融资产的公允价值变动损益对企业的财务状况有何影响？

答：交易性金融资产的公允价值变动损益直接影响企业的当期损益，进而影响企业的净利润和所有者权益。公允价值的增加会提高企业的净利润和所有者权益，而公允价值的减少则会降低企业的净利润和所有者权益。因此，企业需要密切关注市场变动，合理管理交易性金融资产，以减少市场波动对财务状况的影响。

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