函证的方式有什么

函证的方式有什么

在财务审计过程中，函证是一种重要的审计程序，用于验证财务报表中某些项目的真实性。函证通常涉及向第三方发送询证函，以确认被审计单位与该第三方之间的交易或余额。函证的主要方式包括积极式函证和消极式函证。

积极式函证与消极式函证

积极式函证要求接收函证的第三方必须对询证函作出回应，无论其是否同意询证函中的信息。这种方式能够提供较高的审计证据可靠性，因为审计师可以明确知道第三方的确认结果。然而，积极式函证可能会遇到回复率较低的问题，尤其是在涉及大量小金额交易的情况下。
消极式函证则要求第三方仅在不同意询证函中的信息时才作出回应。这种方式适用于交易金额较小且数量较多的情况，因为大多数情况下第三方不会回应，除非有异议。消极式函证的缺点是审计师无法确定未回应的第三方是否确实同意询证函中的信息，因此其证据可靠性相对较低。

常见问题

答：积极式函证适用于金额较大、交易性质重要或存在较高舞弊风险的情况。例如，在审计大型企业的应收账款时，积极式函证可以确保审计师获得更可靠的证据，以验证这些应收账款的真实性。

答：消极式函证在零售业、批发业等涉及大量小额交易的行业中应用较多。这些行业通常交易频繁，但单笔金额较小，使用消极式函证可以提高审计效率，减少审计成本。

答：提高函证回复率的方法包括：确保询证函格式清晰、内容简洁；提供回函的多种方式（如电子邮件、传真等）；与被函证方建立良好的沟通关系；在函证中明确说明回复的重要性。此外，审计师还可以与被审计单位合作，提前通知被函证方将收到询证函，以提高其回复意愿。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！