城市维护建设税会计分录是什么
城市维护建设税会计分录是什么
城市维护建设税（简称城建税）是根据增值税、消费税和营业税（已取消）的实际缴纳额计算征收的一种附加税。城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金和罚款。根据纳税人所在地的不同，城建税的税率分为7%、5%和1%三档。具体会计分录如下：
当企业实际缴纳增值税、消费税时，应借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。例如，某企业实际缴纳增值税100,000元，按7%的税率计算，应交城市维护建设税为7,000元，则会计分录为：
借：应交税费——应交城市维护建设税 7,000元
贷：银行存款 7,000元
若企业在月末结转应交城市维护建设税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。例如，某企业月末结转应交城市维护建设税7,000元，则会计分录为：
借：税金及附加 7,000元
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000元
常见问题
城市维护建设税的计税依据是否包括增值税的免抵税额？答：城市维护建设税的计税依据包括增值税的免抵税额。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，因此，增值税的免抵税额也应计入城市维护建设税的计税依据。
小规模纳税人是否需要缴纳城市维护建设税？答：小规模纳税人同样需要缴纳城市维护建设税。小规模纳税人在缴纳增值税、消费税时，也应按照实际缴纳的税额计算并缴纳城市维护建设税。税率根据纳税人所在地的不同，分别为7%、5%和1%。
城市维护建设税的会计处理对企业财务报表有何影响？答：城市维护建设税的会计处理主要影响企业的利润表和现金流量表。在利润表中，城市维护建设税作为“税金及附加”科目的一部分，计入当期损益，影响企业的净利润。在现金流量表中，缴纳城市维护建设税的现金流出属于经营活动产生的现金流出，影响企业的经营活动现金流量净额。
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