一般纳税人增值税差额征税开票和税务处理

 常常有学员在财税问答平台上提问有关增值税差额征税方面的开票和税务处理，相信大家在日常工作中也会经常遇到这个问题，下面就由我们的财税问答老师帮您统一解答。

以一般纳税人的劳务派遣公司的差额征税为例：

（一）选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税。

举例：用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，当月支付劳务派遣公司费用100万元，其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元，手续费20万元。劳务派遣公司的账务处理： 单位：万元

借：银行存款 100

    贷：主营业务收入 95.24

        应交税费-简易计税 4.76

借：应交税费-简易计税 3.81

    贷：主营业务成本 3.81

（二）选择简易征收，自己收入部分开具5%增值税专用发票，从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票，享受差额征税；开具一张增值税专用发票，选择差额开票功能。

举例： 用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，当月支付劳务派遣公司费用100万元，其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元，手续费20万元。劳务派遣公司的账务处理： 单位：万元

借：银行存款 100

    贷：主营业务收入 99.05

        应交税费-简易计税 0.95

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