所得税费用处理需要注意哪些事项

问：所得税费用处理过程中需要注意哪些事项？

答：

由于所得税费用属于企业全部费用的一部分，既然权责发生制是会计核算的基础，所以所得税费用的处理也应坚持这一原则，即：与利润总额想配比，不少企业会计在处理所得税费用的计提问题时，只图省事，季度末计提一次，这样就不能反映真实的净利润水平，尤其对于股份制公司或上市公司，不便于了解公司的净盈利水平，误导投资者。

其次，在实际工作中，我们会发现“所得税”科目转到“本年利润”科目，即：借：本年利润贷：所得税分录后，本年利润科目余额实际体现的是“净利润”的数额，这样在季度、年度、汇算清缴、财务分析中需要“税前利润总额”这一指标时，还要扣除“预交的所得税”（去年汇算清缴所得税金额、去年四季度预交的所得税金额、今年预交的所得税金额）的数额，非常麻烦，同时也无法实现与报表的“利润总额”指标的账表相符。所以建议，在“本年利润”科目下设立两个二级科目即“本年利润/利润总额”和“本年利润/所得税”，分别反映利润总额、所得税，而利润总额-所得税=净利润，这样就给我们的工作提供了方便。

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