企业用井能否抵扣进项税

问：企业用井能否抵扣进项税？

答：

（1）一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税额。

《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中水井、矿井、其他井属于“井、坑”类，分类代码为“03”，属于构筑物。

因此，一般生产企业自己打的水井以及矿类企业的矿井属于构筑物，修建井过程中所耗用的材料、人工等不能抵扣进项税额。

（2）油气田企业生产用井可以抵扣进项税额。

油气田企业的钻井、测井、录井、固井均属于生产性劳务可以抵扣进项税额。

那么油气田企业采油、采气用井是否属于不动产呢？

《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中采油、采气用井分类代码为“25”，不属于财税[2009]113号文规定的不动产范围，因此，油气田企业生产用井不属于不动产，属于采油专用设备，其进项税额可以抵扣，同样油井处置缴纳增值税而非营业税。