跨年发放工资税前扣除问题解答

问：2014年度企业所得税汇算清缴，仅在2014年12月计提工资并没有发放，15年1月发放，工资薪金可以在2014年度企业所得税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第二条规定，关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

如上所述工资未在2014年度实际发放，因此不能在2014年度汇算清缴时税前扣除。而其实际发放时间在2015年度，可以在2015年度汇算清缴时税前扣除。