哪些项目可以不缴个税 看看其他国家怎么规定

一个国家在设计个人所得税制时，除了先确定对税收管辖权和征税所得范围，明确个人的应税总所得额外，还要确定可以从总所得中扣除哪些项目，以得出所谓的应税净所得，最后使用应税税率乘以应税净所得，得出应纳税所得额。因此，所谓应税净所得是指应税总所得中实际被课税的部分。

（一）个人免税扣除

个人免税扣除，其作用是补偿劳动者的基本消耗，这是实现劳动者简单再生产的必要费用扣除。个人免税扣除一般适用于所有纳税人，以往，不管是富人还是一般收入者，都有一个按照人头规定的固定扣除额，有些国家对一定年龄以上的老人、残疾人和外国人还有附加扣除的规定或者是优惠的规定。但目前一些国家的政策已有所改变，并不是富人和穷人都可以享受个人免税扣除，而是当个人应税总所得超过一定水平时，便开始逐步减少，直至取消其个人免税扣除。例如，美国个人所得税法规定，2014年单身个人的标准扣除额为6200美元，已婚夫妇（失去配偶的个人）联合申报标准扣除额是12400美元；从2014年开始，个人扣除额在个人应税总所得超过一定数额后，每超过一个2500美元，减少2％的扣除额，所得超过一定数额后，则完全取消扣除额。以夫妻联合申报为例，从应税总所得超过305050美元起，每超过2500美元，个人扣除额减少2％，应税总所得超过427550美元的，个人扣除额全部取消。英国也是如此。

（二）成本费用扣除

一般来说，税法并不对所得生产成本的扣除是否符合需要做出判断，而只是规定哪些实际发生的成本可以扣除，但区分哪些成本可以扣除，哪些成本不可以扣除是经常遇到的问题，也是很难明确处理的。成本、费用扣除，除通常的经营所得和资本利得有所谓的成本费用外，还存在一些补偿个人为了取得所得而花费的成本或者代价。例如，交通费用、培训费用、医疗费用、养老等保险费用、贷款利息等，都可以视为取得所得而花费的成本或者代价。多数国家规定这些费用可以扣除，但是对某些开支有限定数额或者比例的规定，即最多只能扣除一定数额或者一定比例的费用，超过的部分不允许扣除。更多的是采取比例限制和限额扣除同时适用的政策，以减少成本费用扣除的滥用。也有一些国家将新能源扣除也放进了个人所得税政策里面。例如，法国规定，如果个人在2005年1月1日至2015年12月31日之间，在主要住所安装了长期节能设备，则可以根据设备的类型，获得成本10％、11％、15％、17％、26％或者32％的扣除，最高限额是8000欧元（夫妻增加一倍）。每增加1个小孩和其他赡养人，这一限额增加400欧元。

（三）家庭生计扣除

家庭生计扣除，其作用是补偿家庭生活开支，这是实现劳动力再生产的必要扣除费用。家庭生计扣除依据纳税人家庭结构、婚姻状况、子女人数和其他被赡养人口等情况设计。大多数国家都有固定的配偶扣除和子女扣除。因为个人的基本扣除适用于单个纳税人，但纳税人通常不是独自生活的，而只是某个家庭中的一员。受抚养人扣除经常采用的办法是从纳税人净所得中减去规定的数额，这种扣除称为“生计扣除”。此种扣除往往对配偶与子女规定不同的标准，有时，对子女还要按照他们的年龄规定不同的标准，以使横向公平更加精确。例如，2014年，美国规定19岁以下的受赡养的小孩和21岁以下的全职学生可以扣除3950美元。加拿大规定，7岁以下每个儿童可以获得7000加元的扣除，其他小孩每个可以获得4000加元的扣除。

（四）个人特许扣除

由于现实生活是非常复杂的，某些家庭会不可避免地遇到一些需要支出的特殊情况，这些支出往往会形成家庭的一种经济负担，因而，各国的个人所得税法中，都有这种个人特殊扣除规定。以美国为例，美国的个人特许扣除项目有：（1）利息支出，不超过100万美元的用于个人基本住房或者第二套住房的贷款利息加上10万美元的家庭财产贷款的利息可以扣除。（2）纳税人的医疗费支出，包括家庭成员的医疗费。美国规定医疗费用超过总所得的10％、65岁以上个人医疗费用超过总所得的7.5％，或者医疗保险不能赔偿的部分超过总所得的10％，都可以从总所得中扣除。（3）慈善及政治捐款。（4）某些已纳税收，州和地方的所得税、财产税可以扣除，但联邦所得税不能扣除。对于以上几种扣除项目，有的还有最高扣除限额的限制或不超过总所得的一定百分比。

个人特许扣除一般是纳税人创造总所得时所形成的负担支出，而不是在创造某一类特殊所得时形成的，因此，只能在综合所得税下实施。在世界各国现行的分类所得税制中，一般都没有规定个人特许扣除项目。摘自：《世界税制现状与趋势（2014）》