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企业所得税视同销售应该注意的地方

来源: 正保会计网校 2015-02-02
普通

问:企业所得税视同销售应该注意哪些方面?

答:企业所得税视同销售应注意以下几个方面:

注意区分增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别。

企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变,而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形,也包括了跨县(市)“移库”、货物用于非增值税项目。

企业所得税视同销售时公允价值分情形确定。

国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828 号)第三款规定,企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。这里的“企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入”,是指企业处置该项资产不是以销售为目的,而是具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后一般在一个纳税年度内处置。

视同销售业务只需作税务处理。

视同销售业务在会计处理时往往不体现为收入,只是根据税法的规定需要作为应税收入申报,因此,填报年度纳税申报表时需要在附表一“收入明细表”第15 行及附表二“成本费用明细表”第14 行进行填列以示税务处理。

我要纠错】 责任编辑:泥巴姐
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