2024年各种退减税的账务处理

1.小规模纳税人季度未超过30万元（月度10万元），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

2.如果小规模纳税人季度超过30万元（月度10万元），则对于减征部分，无需做账。

计提时：

借：税金及附加等

  贷：应交税费——应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费——应交城建税等

   贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

图片对于退回的六税两费，原分录冲销即可。

借：银行存款        

  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司在 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

当然，对于是否缴纳增值税，存在一定的争议：

观点一

企业代扣代缴税款行为属于增值税中的"商务辅助服务一经纪代理服务”，按照6%的税率或者3%的征收率缴纳增值税。

观点二

企业代扣代缴税款是法定义务，非经营活动，即使没有任何报酬，也必须履行；收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款。

各个地区的税务机关理解不同：

第一种观点认为应当缴纳增值税的有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等

第二种观点认为不应当缴纳增值税的有湖南等。

建议：有明确文件支持的省份，按照文件规定执行，无文件明确规定的省份，应按照"商务辅助服务-经纪代理服务"缴纳增值税

收到返还工会经费时：

借：银行存款

  贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款——工会经费

   贷：银行存款/库存现金