2019年的个税要这么交

来源：正保会计网校 2018-12-21

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自2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，应预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见下图）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

一、居民个人工资个税怎么扣缴？
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
例1：
居民小贾从北京某互联网乙公司每月取得税前工资20000元，年收入240000元，每月个人负担社保2100元，公积金2400元，假设每月允许扣除的专项扣除额为3600元，无劳务报酬等其他综合收入，也未发生大病医疗。其个税计算如下表：

二、居民个人其他综合所得如何扣缴？
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，依然按次或者按月扣缴个人所得税。预缴时的计算方法、减除费用、预扣率和优惠，均与应税义务发生时旧税法的规定一致：
应纳税所得额：以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
扣缴税率：劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。
例2：
接上例，假设小贾2019年12月从北京某网页设计丙公司取得劳务报酬5000元，则2020年1月征期，丙公司应预扣预缴小贾的劳务报酬个税：
应纳税额=5000*（1-20%）*20%=800元。
小贾在2020年个人所得税汇算清缴时：
2019年度应纳税所得额=【240000+5000*（1-20%）】-（25200+28800）-60000-43200=86800元；
2019年度应纳个人所得税=86800*10%-2520=6160元；
2019年度已预扣预缴个税=工资所得个税预扣+劳务报酬个税预扣=5760+800=6560元；
2020年汇算清缴期应退税额=6560-6160=400元。
三、非居民个人综合所得应如何纳税？
非居民个人的工资薪金所得适用新的减除费用（5000元）和新税率（换算成月），计算方法与扣缴方式未变。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用新税率（换算成月）。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
例3：
某非居民约翰逊为北京某在线教育丁公司的全职员工，因其为与我国签订不参保协议的国家公民，不缴纳社保保险。其2019年1月从丁公司取得工资40000元，利用业余时间为戊公司提供私教服务，一次取得劳务报酬10000元。则：
丁公司2019年1月应代扣代缴约翰逊个人所得税：
（40000-5000）*25%-2660=6090元。
戊公司2019年1月应代扣代缴约翰逊个人所得税：
10000*（1-20%）*20%=1600元。
报酬支付单位代扣代缴的个税即为约翰逊2019年1月所得的应纳个人所得税额：
6090+1600=7690元。