税率调整对财务数据的影响

根据财税〔2018〕32号《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 税率调整对财务报表数据会有哪些影响呢？

我们先来看一下增值税的计税原理，增值税是价外税，实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除，只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。

举例如下：

假设B公司以80元的价格从A公司购入某商品，然后以100元的价格卖个消费者C，我们来看一下税率变动对B公司财务数据的影响。

一、价格为不含税价

1、应交增值税

税率调整前：100×17%-80×17%=3.40

税率调整后：100×16%-80×16%=3.20

2、毛利润

税率调整前：100-80=20

税率调整后：100-80=20

3、净现金流量

税率调整前：100×(1+17%)-80×(1+17%)-3.40=20

税率调整后：100×(1+16%)-80×(1+16%)-3.20=20

从以上数据可以看出，如果合同价格为不含税价，此次税率变动对Ｂ公司的毛利润和净现金流量是没有影响的。

二、价格为含税价

1、应交增值税

税率调整前：100÷(1+17%)×17%-80÷(1+17%)×17%=2.91

税率调整后：100÷(1+16%)×16%-80÷(1+16%)×16%=2.76

2、毛利润

税率调整前：100÷(1+17%)-80÷(1+17%)=17.09

税率调整后：100÷(1+16%)-80÷(1+16%)=17.24

3、净现金流量

税率调整前：100-80-2.91=17.09

税率调整后：100-80-2.76=17.24

如果合同价格为含税价，此次税率变动对会增加Ｂ企业的毛利润和净现金流量，使Ｂ企业能够享受到此次税率变动带来的税收优惠。

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