股东向企业借款有什么风险
企业股东向企业抽调资金是很常见的一种情况，而企业就这种情况怎么入账呢？总不能认定是股东“抽逃出资”吧！那就算作是股东的个人借款。但是不要认为算作借款就安枕无忧了，企业股东向企业借款可能是要交个税的！
一、什么情况下，股东向企业借款需要交个税？
根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营，其未归还的借款可视为企业对投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
这个“可视为”怎么理解？这个158号文的发文对象是税务机关：“各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产设兵团财务局”，那么“可视为”就是说，税务机关在征税时这种情况可以视同红利分配处理。
投资者需要视同“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的借款有两个重要特征，一是借款未用于企业生产经营而用于购买个人资产；二是年度终了后未归还，两个条件应同时具备。
二、“年度终了后”有期限吗？
“年度终了后”是次年的1月1日？还是更长的时间？怎么确定？
《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发[2005]120号）第三十五条规定：加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
根据对上述条文的理解，在征管中，国税发[2005]120号对归还期限“年度终了后”明确为不得“超过一年”。
三、如果在规定期限内归还了借款，还涉及税费吗？
在营改增之后，企业对其他企业和个人的贷款（借与其他企业和个人）服务，属于增值税的应税范畴。收取利息的话，业务性质更好理解，但是如果不收利息呢？
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
这个“无偿提供服务”的内容就包括：向其他企业和个人提供借款。据此，各地在营改增政策口径中普遍表示：无偿借款需要视同销售缴纳增值税。
因此，即便借款在视同“对投资者分配红利”的期限前归还了借款，企业也需要视同提供“贷款服务”交增值税。
看到这里，不知道你对股东个人向企业借款的税务风险是否有了新的认识？如果还有任何疑问，可以下载正保会计网校的APP，在问答栏目下向我们提问。如果你想系统、高效的学习有关个人所得税的申报问题，请关注正保会计网校的个人所得税纳税申报实务操作课程。
相关推荐：
