财税问答：广告代理业增值税纳税问题

来源：正保会计网校 2017-06-22

普通

林顺荣老师

证书简介：注册会计师、注册税务师、中级职称；

任职经历：担任的企业职务：财务会计、出纳、旅行社销售部副经理、财务主管、财务经理；担任的事务所职务：审计项目经理、培训部经理

问：老师，您好：广告代理公司一般纳税人和小规模纳税人的增值税应税销售额都是等于收取的全部价款和价外费用减去支付给其他广告公司广告费后的余额吗?

林顺荣老师解答：您好！是文化事业建设费二者都是用差额计税的吧？参财综【2013】88号。一般纳税人所取得的专用发票是需要认证抵扣的，从一个业务流程来看，若所取得的都是专用发票且符合抵扣规定，那就是您所说的余额纳税，但在具体某个期间，未必如此同步；而广告业的小规模纳税人是按3%的征收率，因此，应该先换算成不含税收入，再*3%，因此，这不是余额纳增值税。

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