一文读懂丨先进制造业企业增值税加计抵减政策及申报
国家税务总局日前发布的数据显示，2024年，支持制造业高质量发展的先进制造业增值税加计抵减和留抵退税等政策减税降费及退税11094亿元。那么先进制造业企业要如何享受增值税加计抵减政策，政策要点有哪些，让我们一起来了解一下吧～
优惠内容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
相关政策：《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）
先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。
高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。
先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。
先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。
（一）按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；
（二）已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
（三）加计抵减情形
先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
（四）不得加计抵减情形
1.先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
2.先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额。
按照以下公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
1.先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
2.先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。
先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
电子税务局操作如下
步骤一
纳税人登录电子税务局，在首页点击【本期应申报】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】或点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】即可进入增值税申报界面。
（1）第1列“期初余额”填写上期期末结余的加计抵减额。如上期存在结余的加计抵减额，系统将自动带出；
（2）第2列“本期发生额”填写按照规定本期计提的加计抵减额。系统会按照当期可抵扣进项税额的5%进行预填；
（3）第3列“本期调减额”填写按照规定本期应调减的加计抵减额；
（4）第4列“本期可抵减额”按表中所列公式（4=1+2-3）进行填写；
（5）第5列“本期实际抵减额”填写按照规定本期实际加计抵减额；
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